Вердикт мытарей. Аналитика налоговой службы получит легальный статус

Результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности компаний, который проводит Федеральная налоговая служба, предлагают официально использовать для оценки надежности бизнеса. Такой законопроект одобрила 11 июня Госдума. Ошибки автоматического исследования могут лишить добросовестные предприятия госзаказов и налоговых льгот.

Сервис оценки юридических лиц Федеральная налоговая служба (ФНС) запустила больше двух лет назад. По специальной методичке система анализирует известные фискальному ведомству данные о деятельности бизнеса, в том числе бухгалтерскую отчетность и иную информацию. Но пока эти результата носят исключительно справочный характер.

Сам себе ревизор

В настоящее время каждая компания через Личный кабинет на сайте ФНС может запросить анализ собственной деятельности и при желании предоставить выписку партнеру. На первом этапе автоматическая информационная система (АИС) «Налог-3» определяет соответствие юридического лица формальным базовым требованиям – отсутствие решений о введении банкротства, дисквалификации руководителя, включении в реестр недобросовестных поставщиков по госзаказу, списки иноагентов и так далее.

Но втором – сервис оценивает уровень зарплаты, налоговую нагрузку, численность сотрудников, коэффициенты платежеспособности, автономии, ликвидности, рентабельность активов и другие сведения (в сумме – 27 критерия). Большинство расчетных показателей соотносятся с средними по отрасли. За соответствие каждого критерия компании начисляется один балл.

По данным Налоговой службы за первые полтора года сервисом воспользовалось более 63 тыс. юридических лиц.

Использование сервиса регламентируется утвержденной ФНС методичкой, не являющейся даже нормативным актом. Никакой юридической силы выписки не имеют. «Соответствие критериям не является законодательно установленным требованием к юридическим лицам. В связи с чем подобная преддоговорная проверка может быть урегулирована в рамках гражданско-делового оборота с контрагентами, либо путем закрепления такой проверки в локальных нормативных актах организации», – признают в НС.

В то же время налоговики совместно с Федеральной антимонопольной службой и Минстроем уже оговорили возможность использования таких выписок в так называемых корпоративных закупках (крупнейшими или полугосударственными компаниями, в рамках закона № 223-ФЗ). Для этого заказчик (например, «Газпром», «Сбербанк», «Аэрофлот» и так далее) должен закрепить получение результатов налогового анализа в положение о закупках. Для верификации (подтверждения подлинности) в формируемую сервисом выписку включается специальный QR-код.

По секрету всему свету

Законопроект, одобренный Госдумой 11 июня, впервые легализует работу сервиса. Выписка должна будет предоставляться самому юридическому лицу в течение одного рабочего дня. При выявлении ошибок компания вправе в течение 5 рабочих дней направить возражение, на рассмотрение которых налоговой службе предоставляется неделя.

Кроме самого налогоплательщика выписку вправе запросить «иные лица», которым такие полномочия делегированы законодательством. Кто конкретно и в каком порядке – в проекте не сказано. В пояснительной записке говорится о планах использования данных в целях контроля расходов бюджетных средств при исполнении государственного оборонного заказа, «а также в рамках исполнения законодательно возложенных на ведомства функций, таких как предоставление региональных налоговых льгот».

Кроме того, запрашивать информацию вправе практически все правоохранительные и надзорные органы, муниципальные администрации и многие другие службы. «В ФНС поступают запросы о заключении соглашений, предусматривающих предоставление сведений о результатах оценки юридических лиц», – признаются налоговики.

Выступая на пленарном заседании Госдумы заместитель министра финансов Алексей Сазанов подтвердил, что в первую очередь выписки ожидается использовать в конкурсных процедурах госзакупок. После отказа в корректировке компания вправе обжаловать результаты оценки ее надежности в судебном порядке. В перспективе на ФНС могут возложить также аналогичный анализ деятельности индивидуальных предпринимателей, составлять «налоговое досье» на самозанятых не планируется.

Познавательная арифметика

Эксперты в целом критически оценивают действующую методику оценки надежности бизнеса. Управляющий партнер юридической компании N.A. Legal Никита Антипенко убежден, что такая оценка чаще всего не может быть универсальной.

«Сервис ФНС направлен в первую очередь на выявление негативных факторов: наличие задолженностей, фактов привлечения к ответственности, признаков «технической» компании и т.д. Конечно, многие детали, важные в предпринимательской деятельности, будут упущены. Именно поэтому сервисом воспользовалось всего лишь 2-3% юридических лиц. Риска применения контрагентам (в т.ч. госзаказчиками и др.) ошибочных выводов ФНС исключать нельзя. Однако выписку из сервиса следует рассматривать только как общую информацию – для принятия правильного решения необходимо проводить полноценную процедуру Due Diligence с учетом конкретных целей», – отмечает юрист.

В свою очередь управляющий партнер бюро юридических стратегий Legal to Business Светлана Гузь считает действующую методичку объективной с точки зрения набора критериев: «Однако для анализа используются, в первую очередь, предоставленные самим налогоплательщиком cведения (в том числе бухгалтерская отчетность). Если же они не отражают действительное финансовое положение компании, то и сформированная выписка будет также некорректна».

«Действующая методика предусматривает в том числе субъективные критерии оценки. Например – отсутствие противоречий в декларациях по НДС или достаточная налоговая нагрузка. Обсуждаемый законопроект предусматривает разработку новой методики. Если субъективные критерии расширятся, будут возникать конфликтные ситуации в результате выдачи некорректного анализа. Они могут привести к отказу от сделок с контрагентами и проблемами для добросовестного бизнеса», – предупреждает ведущий юрист петербургской налоговой практики «Пепеляев Групп» Рустам Галияхметов.

Черное и белое

Эксперты напоминают, что уже много лет налоговики требуют от всех компаний проявлять «должную осмотрительность» при выборе контрагентов. Заключение договора с ненадежным партнером может обернуться, как минимум, не признанием расходов в целях налогообложения (чаще всего – по НДС).

Для такой проверки ФНС создало сервис «Прозрачный бизнес», но он включает только сведения из ЕГРЮЛ и другие общие данные. При возникновении споров изучение такой информации с целью оценки добросовестности партнера в большинстве случаев не признается достаточной.

Открывать выписки о надежности или легализовать механизм их получения контрагентами налоговое ведомство пока не намерено. Даже в случае принятия рассматриваемого законопроекта «сервис оценки юридических лиц» не получит официального статуса с точки зрения предупреждения налоговых рисков: «Не уверены, что выбор контрагента на основе выписки сервиса ФНС будет гарантировать 100-процентную защиту от претензий со стороны того же налогового органа о неосмотрительности. Хотя суды, скорее всего, будут рассматривать такой аргумент в пользу заказчика», – полагает Светлана Гузь.

Многоликий «светофор»

Кроме ФНС участников рынка оценивают многочисленные информационные сервисы («СПАРК», «Контур.Фокус», RusProfile, «ЛИК» и другие). На основе открытой бухгалтерской отчетности они рассчитывают финансовые показатели, в том числе надежности, а также агрегируют открытые источники (картотеку судебных дел, исполнительного производства и так далее), по данным ЕГРЮЛ выстраивают цепочки собственников и аффилированных лиц, предоставляют иную информацию. Доступ к таким сервисам стоит от 500 рублей в месяц. Алексей Сазонов от вопроса парламентариев о конкуренции выписки ФНС с коммерческими системами уклонился.

Также финансовую деятельность всех юридических лиц анализирует платформа «Знай своего клиента» (именуемая «светофором»), созданная Банком России в рамках реализации антиотмывочных мер. Каждому корпоративному клиенту кредитной организации в автоматическом режиме присваивается один из трех уровней риска: «зеленый» – надежный, «желтый» – подозрительный, «красный» – проводит незаконные операции. На сайте  ЦБ любой желающий по ИНН может получить информацию о присвоении запрашиваемой организации «красного» ярлыка.

Идея интеграции «светофора» в сервисы налоговой службы два года назад обсуждалась на Петербургском международном экономическом форуме. Но руководитель ФНС Даниил Егоров признал создание универсального инструмента оценки участников рынка бесперспективным: «Банки разрабатывают систему в своих целях. «Прозрачный бизнес» у нас есть. Это разные истории. Каждый будет затачивать, пользуясь данными друг друга, под себя», – пояснил Даниил Егоров.